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2015-06-24 23:18:58

提出如下問題:
我公司為一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，有一處商業(yè)房出租，租金以按季提成收取，約定年底若未達(dá)到一定銷售額將給予租金減免，請(qǐng)問若已經(jīng)收取的租金已開具發(fā)票進(jìn)行了賬務(wù)處理，之后清算時(shí)再行減免的話，在營(yíng)業(yè)稅體制下該如何處理？若明年?duì)I改增后又如何處理？


尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:

1、不不動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。減免租賃費(fèi)時(shí)可沖減減免租賃費(fèi)當(dāng)期的收入。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第52號(hào)令）
　　第二十五條 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
　　納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

2、營(yíng)改增后的銜接問題，由文件規(guī)定，不好預(yù)測(cè)。抱歉。

專家補(bǔ)充回復(fù)