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2015-07-02 10:08:49

提出如下問(wèn)題:
老師，我公司與外地集團(tuán)公司（有資質(zhì)）簽訂了建安合同，但是由集團(tuán)公司本地分公司（沒(méi)有資質(zhì)）施工，發(fā)票由集團(tuán)的本地分公司開(kāi)具，這張發(fā)票是否能入賬，還是必須要由外地集團(tuán)公司開(kāi)票？


尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專家解答如下:

1、納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令2008年第540號(hào)）規(guī)定：
　第十四條　營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)：
　　（一）納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。


2、可以在合同中確定總分包關(guān)系。《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第一條規(guī)定，應(yīng)稅勞務(wù)行為人為納稅義務(wù)人，總包人和分包人如果從事建筑安裝勞務(wù)，他們分別是兩個(gè)納稅人，依據(jù)營(yíng)業(yè)額申報(bào)納稅。所以分包人按照分包營(yíng)業(yè)額申報(bào)納稅后開(kāi)具分包發(fā)票，總包人按照總包取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額申報(bào)納稅，經(jīng)審核批準(zhǔn)可以開(kāi)具總包發(fā)票。

3、請(qǐng)商項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

專家補(bǔ)充回復(fù)