提出如下問(wèn)題:
如果境外A企業(yè)(美國(guó)）投資境內(nèi)B公司股份50%初始成本4000萬(wàn)人民幣（投資時(shí)含部分現(xiàn)金及無(wú)形資產(chǎn)），后境外C公司（以色列）收購(gòu)境外A企業(yè)（美國(guó)），間接持有境內(nèi)B公司50%的股份，后境外C公司（以色列）以2.95億人民幣出讓間接持有境內(nèi)B公司50%股份給境內(nèi)公司D，請(qǐng)問(wèn)1、那么稅收協(xié)定是中國(guó)與以色列還是美國(guó)？稅收協(xié)定稅率是多少2、涉及稅種和相關(guān)文件？3、C公司和D公司股權(quán)交易委托B公司辦理代扣代繳相關(guān)稅費(fèi)，B公司收到的完稅證明如何賬務(wù)處理
尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專(zhuān)家解答如下: 1、境外A企業(yè)(美國(guó)）投資境內(nèi)B公司，看中國(guó)與美國(guó)簽訂的稅收協(xié)定。
2、、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》 國(guó)稅函〔2009〕698號(hào)規(guī)定，境外投資方（實(shí)際控制方）間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)股權(quán)，如果被轉(zhuǎn)讓的境外控股公司所在國(guó)（地區(qū)）實(shí)際稅負(fù)低于12.5%或者對(duì)其居民境外所得不征所得稅的，應(yīng)自股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同簽訂之日起30日內(nèi)，向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國(guó)居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料：
（一）股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議；?
（二）境外投資方與其所轉(zhuǎn)讓的境外控股公司在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷(xiāo)等方面的關(guān)系；?
（三）境外投資方所轉(zhuǎn)讓的境外控股公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等情況；?
（四）境外投資方所轉(zhuǎn)讓的境外控股公司與中國(guó)居民企業(yè)在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷(xiāo)等方面的關(guān)系；?
（五）境外投資方設(shè)立被轉(zhuǎn)讓的境外控股公司具有合理商業(yè)目的的說(shuō)明；?
（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他相關(guān)資料。?
3、有關(guān)稅收協(xié)定請(qǐng)上國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站主頁(yè)《稅收協(xié)定》欄目查詢(xún)。
4、有關(guān)代扣代繳的規(guī)定：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》 中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)
第三十七條 對(duì)非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》 中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)
第一百零五條 企業(yè)所得稅法第三十七條所稱(chēng)支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和權(quán)益兌價(jià)支付等貨幣支付和非貨幣支付。
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