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2015-08-13 15:42:34

提出如下問(wèn)題:
我公司出口焦炭5000多噸，結(jié)匯680多萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)需要申報(bào)繳納增值稅嗎？收匯后如何做賬務(wù)處理？


尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專(zhuān)家解答如下:

外貿(mào)企業(yè)出口貨物，享受出口退稅政策，下面給您舉個(gè)例子，您可以參考一下。
[例] 某進(jìn)出口公司2007年12月購(gòu)進(jìn)工藝品3000件，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明貸款金額為57萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額9．69萬(wàn)元，用銀行支票付款。出口至美國(guó)，離岸價(jià)為2．5萬(wàn)美元(匯率為1美元：7．8元人民幣)，工藝品退稅率為13％，試計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)退稅額。
應(yīng)退增值稅稅額=570 000x13％=74100(元)
轉(zhuǎn)出不退稅增值稅額=96900-74100=22800(元)
按上例做會(huì)計(jì)分錄如下。
購(gòu)進(jìn)貨物尚未入庫(kù)：
借：在途物資 570000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 96900
貸：銀行存款 666900
貨物入庫(kù)時(shí)：
借：應(yīng)收帳款 950000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入 (USD250000x7．8)950000 結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 570000
貸：庫(kù)存商品 570 000
轉(zhuǎn)出出口未退稅差額：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 22800
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 22800
計(jì)算出應(yīng)收增值稅退稅款：
借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 74100
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 74100
收到增值稅退稅款時(shí)：
借：銀行存款 74100
貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 74100

專(zhuān)家補(bǔ)充回復(fù)
專(zhuān)家回復(fù)	您好：1、出口商品如果不退稅，出口業(yè)務(wù)視同于內(nèi)銷(xiāo)商品進(jìn)行帳務(wù)處理。即出口商品按銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，當(dāng)月按購(gòu)進(jìn)的貨物確認(rèn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，月末根據(jù)銷(xiāo)售額-進(jìn)項(xiàng)稅額的差額確定當(dāng)月應(yīng)納增值稅額即可。 2、如果出口商品不退稅對(duì)出口貨物無(wú)需作出口退稅申報(bào).