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2015-08-21 15:03:51

提出如下問(wèn)題:
我司進(jìn)口一批成品一直未出售，現(xiàn)該批產(chǎn)品已過(guò)期無(wú)法繼續(xù)銷(xiāo)售，現(xiàn)在報(bào)廢處理進(jìn)項(xiàng)稅金要做轉(zhuǎn)出嗎？請(qǐng)問(wèn)相關(guān)的條款是什么？


尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專(zhuān)家解答如下:

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定，非正常損失限于因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)的損失。根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，“非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)”、“非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)”的進(jìn)項(xiàng)稅金，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅金中抵扣。

個(gè)人認(rèn)為貴公司此損失屬于管理不善造成的霉?fàn)�變質(zhì)損失是不可以扣除進(jìn)項(xiàng)的。應(yīng)轉(zhuǎn)出。

以上回復(fù)僅供參考，謝謝您的提問(wèn)！

專(zhuān)家補(bǔ)充回復(fù)

專(zhuān)家回復(fù)

《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣： （一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)； （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （四）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品； （五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷(xiāo)售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。 《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定，條例第十條第（二）項(xiàng)所稱(chēng)非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)的損失。 根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)發(fā)生過(guò)保質(zhì)期的藥品或食品，不易劃分是否存在由于管理不善所致，可以參照安徽省經(jīng)請(qǐng)示國(guó)家稅務(wù)總局后，作出的《安徽省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于若干增值稅政策和管理問(wèn)題的通知》（皖國(guó)稅函[2008]10號(hào)）第一條關(guān)于存貨進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出問(wèn)題的處理： （二）納稅人因庫(kù)存商品已過(guò)保質(zhì)期、商品滯銷(xiāo)或被淘汰等原因，將庫(kù)存貨物報(bào)廢或低價(jià)銷(xiāo)售處理的，不屬于非正常損失，不需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。從以上可以看出，過(guò)保質(zhì)期的商品進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出。