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2015-11-04 00:54:54

提出如下問題:
房地產(chǎn)企業(yè)和客戶簽訂合同所收的購房預收款，納稅義務發(fā)生時間怎么確認？如果收款的時間晚于合同約定的時間，以哪一個為準？法律依據(jù)是什么？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:


1、營業(yè)稅納稅義務發(fā)生的當天為取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。
2、預收款也是由書面合同確定的。

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》
（中華人民共和國國務院令2008年第540號）
　　第十二條　營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
營業(yè)稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人營業(yè)稅納稅義務發(fā)生的當天。

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》
（財政部 國家稅務總局第52號令）
第二十四條 條例第十二條所稱收訖營業(yè)收入款項，是指納稅人應稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項。
條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。


財政部 國家稅務總局 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》
（財政部 國家稅務總局第52號令）
　　第二十五條 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
　　納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

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