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2015-11-30 21:25:31

提出如下問題:
A物流公司從某整車廠承接運單，需由B公司將車輛從整車廠駁運到另一停車場，然后由A物流公司分包給其他物流公司C，駁運費由B公司向A物流公司開具發(fā)票并收取，該筆費用在A與C結算運費時代扣。（由于C單位是流動的，不確定的，短駁費是暫由停車場直接向物流公司B收取的。）



①B公司向物流公司A開具短駁費發(fā)票是否合理？能否抵扣進項？

②A扣C短駁費時，是否應開具發(fā)票，如需開票，開具何種發(fā)票？

③A扣C短駁費時，是否可以在結算運費時由C少開具運輸發(fā)票的方式處理（扣除短駁費后開具）？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

您好！
根據來信，答復如下：
1.B公司向物流公司A開具短駁費發(fā)票合理。能抵扣進項。
2.A扣C短駁費時，不應開具發(fā)票。
3.A扣C短駁費時，可以在結算運費時由C少開具運輸發(fā)票的方式處理。建議采取該種方式處理。
4.建議參考財稅[2011]111號附件2《試點有關事項的規(guī)定》第一條第（三）項規(guī)定：　
“1.試點納稅人提供應稅服務，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人（指試點地區(qū)不按照《試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點地區(qū)的納稅人）價款后的余額為銷售額。
試點納稅人中的小規(guī)模納稅人提供交通運輸業(yè)服務和國際貨物運輸代理服務，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點納稅人的價款，也允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除。
　試點納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點納稅人的價款，也允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除；其支付給試點納稅人的價款，取得增值稅專用發(fā)票的，不得從其取得的全部價款和價外費用中扣除。
　 允許扣除價款的項目，應當符合國家有關營業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定。

2.試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局有關規(guī)定的憑證。否則，不得扣除。
　　 上述憑證是指：
　　 （1）支付給境內單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于增值稅或營業(yè)稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證。
　　 （2）支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據為合法有效憑證。
　　 （3）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。
　　 （4）國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。”
謝謝提問。

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