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2015-12-09 23:58:58

提出如下問題:
我公司為外貿一般納稅人，原材料在國外采購，采購后直接由原材料的供應商發(fā)給國外的代加工工廠，加工完成后由代加工工廠代為銷售。 材料款由國內匯到國外供應商，銷售收入由國外代加工廠匯入我公司。 收入發(fā)票按收到的貨款開具。

請問老師，這樣操作是否屬于外貿退稅業(yè)務？ 賬務如何處理，麻煩寫一下具體的份錄，從采購，加工，銷售，付款，退稅等，謝謝！


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

1、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》　第七條規(guī)定“條例第一條所稱在中華人民共和國境內（以下簡稱境內）銷售貨物，是指所銷售的貨物的起運地或所在地在境內”。而你所述貿易不經過我國海關，沒有入中國境內，故不符合增值稅的征收條件，也就是說不用交納增值稅。
2、帳務處理僅供參考：
1）付匯時（附付匯單據及購貨的發(fā)票）：
借：庫存商品
貸：銀行存款（外匯*付匯當天的匯率）
2）收匯時（附收匯單據及銷貨的發(fā)票）：
借：銀行存款（外匯*收匯當天的匯率）
貸：主營業(yè)務收入
3）結轉成本
借：主營業(yè)務成本
貸：庫存商品

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