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專家補(bǔ)充回復(fù) | |
| 專家回復(fù) | 您好， 高爾夫會(huì)員費(fèi)的扣除，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行職業(yè)判斷，如果是滿足公司高層人事日常休息娛樂，屬于與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出，應(yīng)該由其自己負(fù)擔(dān)，不得在企業(yè)所得稅前扣除；如果確屬用來(lái)聯(lián)系業(yè)務(wù)招待客戶，則可作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)限額稅前列支。 財(cái)會(huì)【2001】43號(hào)規(guī)定，公司一次性收取的高爾夫球場(chǎng)會(huì)籍入會(huì)費(fèi)，是全部計(jì)入當(dāng)期損益或是按受益期限分期計(jì)入受益期損益，應(yīng)根據(jù)不同的情況分別處理：如果一次性收取的入會(huì)費(fèi)，僅僅是入會(huì)者為了獲取會(huì)員資格，會(huì)員在接受公司所提供的具體商品或服務(wù)時(shí)，需另行交納相關(guān)費(fèi)用的，則當(dāng)一次性收取的入會(huì)費(fèi)當(dāng)期收回的可能不存在重大不確定性時(shí)，確認(rèn)為收入；如果一次性收取的入會(huì)費(fèi)，入會(huì)者不僅僅是為了獲取會(huì)員資格，還包括為將來(lái)接受公司的商品或服務(wù)而預(yù)先支付的訂購(gòu)費(fèi)用，或包括接受公司以低于非會(huì)員價(jià)格提供的商品或服務(wù)，則該項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)區(qū)別費(fèi)用所代表的受益性質(zhì)、受益價(jià)值和期間，按照合理的方法分期確認(rèn)收入。 國(guó)稅函【2008】875號(hào)規(guī)定，申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員后，會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會(huì)員的價(jià)格銷售商品或提供服務(wù)的，該會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。 因此，根據(jù)會(huì)員證的性質(zhì)判斷，收入的確認(rèn)應(yīng)該屬于后一種情形，即分期確認(rèn)收入。 （2）按照橫向配比原則，高爾夫會(huì)員費(fèi)的應(yīng)該分期攤銷，按照稅法對(duì)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的限額和標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除； 大國(guó)稅函［2009］37號(hào)規(guī)定：企業(yè)購(gòu)買的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的高爾夫會(huì)員證支出，按預(yù)計(jì)的受益期限或不少于10年的期限分期平均稅前扣除，每年扣除時(shí)按照“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”扣除規(guī)定執(zhí)行。 |
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