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2015-12-15 15:23:29

提出如下問題:
請問老師：甲公司有在建工程360萬、土地30萬（固定資產），共390萬，作為股權投資到乙公司。請問如何完成？（以評估報告在建轉固？甲公司固定資產股權投入乙公司需要什么？）甲乙公司各需要涉及什么稅種，如何規劃？




尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

您好：甲方可以將在建工程轉入固定資產，投資入股時可以按固定資產的評估價格做為入股依據。
2、涉及的相關稅費
《財政部 國家稅務總局關于股權轉讓有關營業稅問題的通知》（財稅［2002］191號）第一條規定：“以無形資產、不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅�！薄敦斦�部　國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規定的通知》（財稅字［1995］048號）第一條規定：“對于以房地產進行投資，聯營的，投資，聯營的一方以土地（房地產）作價入股進行投資或作為聯營條件，將房地產轉讓到所投資，聯營的企業中時，暫免征收土地增值稅。”根據以上規定，企業以房產投資不繳納營業稅和土地增值稅，但涉及企業所得稅，《國家稅務總局關于企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》（國稅發［2000］118號）第三條明確規定，企業以經營活動的部分非貨幣性資產對外投資，應在投資交易發生時，將其分解為按公允價值銷售有關非貨幣性資產和投資兩項經濟業務進行所得稅處理，并按規定計算確認資產轉讓所得交納企業所得稅。
上述條款貴公司可以參考一下，謝謝您的提問。

專家補充回復
專家回復	您好：企業對外投資固定資產的投資額高于固定資產原值企業是需要按差額交納企業所得稅的。企業增加長期股權投資，減少固定資產是可以的。
專家回復	您好：固定資產與帳面的差額如果有盈余需要按差額交納企業所得稅.