提出如下問題:
現在企業所得稅稅前補虧，需要提供鑒定報告嗎，有相關文件嗎
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:您好，
《企業所得稅法》第十八條規定：企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。
《企業財務通則》第四十九條也規定：企業發生的年度經營虧損，依照稅法的規定彌補。稅法規定年限內的稅前利潤不足彌補的，用以后年度的稅后利潤彌補，或者經投資者審議后用盈余公積彌補。
對于企業虧損，《企業財務通則》規定“依照稅法的規定彌補”，《企業所得稅法》明確“用以后年度的所得彌補”。但這其中的“所得”就有區別了：是稅前所得還是稅后所得？這個區別也直接導致了稅收實務中對企業虧損的兩種彌補方式：稅前彌補與稅后彌補。我們分別探討如下：
（1）稅前彌補。稅前彌補就用稅前利潤（或利潤總額）對企業的虧損進行彌補，然后再計算企業所得稅。這是一個優惠政策，符合規定并履行手續后的企業才能享受。
在這里要強調的是：用稅前利潤彌補的虧損，必須是經過主管稅務機關審核認定并且尚在彌補期內的往年虧損額。其操辦必須履行兩道手續：一是年度虧損的確認；二是稅前彌補虧損的審核。
1）年度虧損的確認
企業發生虧損，必須進行確認。依據《北京市國家稅務局、北京市地方稅務局報告通知》（京國稅發[2008]339號）的規定：當年虧損超過10萬元（含）的納稅人，附送年度虧損額的鑒證報告。
該文件明確：在北京地區，虧損額超過10萬元的企業，通過中介機構的鑒證報告可以用以后年度的稅前利潤彌補；并且，鑒證報告必須在年度終了后45日內做出并報送稅務機關。不做鑒證報告，或不在規定時間內做鑒證報告及不到10萬元的虧損，都不允許稅前彌補。
具體操辦程序是這樣的：企業發生虧損的年度，要委托一家稅務師事務所，在規定期限內給企業虧損做《年度虧損額的鑒證報告》并報送稅務機關。有了這個虧損鑒證報告，稅務部門才認可企業的虧損，這虧損才能在以后盈利年度的稅前扣除。沒有報告，只能在稅后扣除。
京公網安備 11010802021794號
