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2015-12-17 21:40:37

提出如下問題:
我們是汽車行業(yè)，與客戶就14年的折扣達成協(xié)議，但因為流程問題，對方15年2月才簽字退還給我們。增值稅發(fā)票沒有開具紅字發(fā)票，而是在15年2月與正常的銷售扣減的。現(xiàn)在想咨詢，這筆折扣，在所得稅上應該算14年還是15年？增值稅發(fā)票，正規(guī)的開具應該是怎么樣的？稅法的依據(jù)是怎么樣的？

謝謝！


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

您好，

如果此筆業(yè)務是在15年2月與正常銷售扣減的，在所得稅上就應該算是15年的。

　稅法上的“折扣銷售”（會計上稱之為“商業(yè) 折扣”）。“商業(yè)折扣”是企業(yè)為促進商品銷售而在標價上給予的價格扣除，因而不影響銷售商品收入的計量。“商業(yè)折扣”是在交易成立及實際付款之前予以扣除，對庫存現(xiàn)金和主營業(yè)務收入不產生影響。如果是同開具一張發(fā)票，將折扣后實際收到的現(xiàn)金，按商業(yè)定價扣除商業(yè)折扣后的凈額進行處理。如果單獨另開具一張紅字發(fā)票，不同之處是，對折扣部分不含稅價款乘以稅率，按售價全額計提增值稅。
　　企業(yè)采用“折扣銷售”（“商業(yè)折扣”），這種促銷方式實際是企業(yè)在銷售商品上，先打折，再銷售，折扣在前，銷售在后，這時侯開一張發(fā)票，折扣就可以扣除。開兩張發(fā)票（分票開具，一張?zhí)m字票，一張紅字票）需全額計算交稅。這種銷售行為，以促銷為目的，買的多，折扣多。有價格折扣，還有實物折扣。值得注意的是，價格折扣與實物折扣的會計處理應有所不同，實物折扣，視同銷售處理；開一張票與開兩張票計稅有所不同，開兩張票計稅額明顯大于開一張計稅額，“折扣銷售”，單獨開具紅字發(fā)票，會增加企業(yè)稅收負擔。

專家補充回復