提出如下問題:
我公司跟經(jīng)銷商簽訂銷售合同，規(guī)定每季度按經(jīng)銷商銷售額的1%計算季度返貨金額，在下次購貨時分次或一次返還同等價值的貨物；同時，又規(guī)定如年度銷售額達到100萬元，年底按全年銷售額的3%計算返貨金額，待次年分次或一次返還同等價值的貨物（按售價）。請問老師，我企業(yè)對此業(yè)務該如何納稅？有沒有好的策劃方法？
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:貴公司應按返還金額前的收入計算繳納增值稅，支付的返還金額可以計入銷售費用科目。
稅收策劃問題按俱樂部規(guī)定不在網(wǎng)上作答，如有需求請與當?shù)鼐銟凡柯?lián)系，謝謝合作。
國家稅務總局關于商業(yè)企業(yè)向貨物供應方收取的部分費用征收流轉稅問題的通知
國稅發(fā)〔2004〕136號
全文有效 成文日期：2004-10-13
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各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：
據(jù)部分地區(qū)反映，商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入如何征收流轉稅的問題，現(xiàn)行政策規(guī)定不夠統(tǒng)一，導致不同地區(qū)之間政策執(zhí)行不平衡。經(jīng)研究，現(xiàn)規(guī)定如下：
一、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入，按照以下原則征收增值稅或營業(yè)稅：
（二）對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅。
二、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。
三、應沖減進項稅金的計算公式調(diào)整為：
當期應沖減進項稅金=當期取得的返還資金/（1+所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率
四、本通知自2004年7月1日起執(zhí)行。本通知發(fā)布前已征收入庫稅款不再進行調(diào)整。其他增值稅一般納稅人向供貨方收取的各種收入的納稅處理，比照本通知的規(guī)定執(zhí)行。
專家補充回復 |
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返還的貨物的價值已經(jīng)包含在下次銷售貨物的總價中，不需要在增值稅或所得稅方面視同銷售計提稅金了，這是個人對于稅法的理解，稅收法規(guī)沒有明確規(guī)定，建議再咨詢一下稅務機關。
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