提出如下問題:
老師，你好：
公司的法人代表（非股東，公司股東為一家香港企業(yè)）與公司簽訂借款協(xié)議，借款期限超過(guò)一年，協(xié)議約定“借款利息：無(wú)”，請(qǐng)問此類個(gè)人與公司的借款涉及哪些稅種，協(xié)議約定的利息方式是否存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，借款期限長(zhǎng)短是否稅務(wù)規(guī)定不同，此類借款在稅務(wù)方面應(yīng)該注意哪些問題？請(qǐng)?zhí)峁┚唧w的政策依據(jù)。謝謝！
尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:公司將款項(xiàng)借與法人代表，公司應(yīng)按規(guī)定計(jì)算利息所得繳納營(yíng)業(yè)稅，利息所得并入應(yīng)納稅所得額繳納所得稅。請(qǐng)參考一下政策文件。
中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法
第四十一條 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<營(yíng)業(yè)稅問題解答(之一)>的通知》(國(guó)稅函發(fā)〔1995〕156號(hào))規(guī)定，貸款，是指將資金貸與他人使用的業(yè)務(wù)，包括自有資金貸款和轉(zhuǎn)貸。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<營(yíng)業(yè)稅問題解答(之一)>的通知》(國(guó)稅函發(fā)〔1995〕156號(hào))規(guī)定，《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋》規(guī)定，貸款屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目的征收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。根據(jù)這一規(guī)定，不論金融機(jī)構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知
國(guó)稅函〔2009〕777號(hào)
全文有效 成文日期：2009-12-31
字體： 【大】 【中】 【小】
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
現(xiàn)就企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題，通知如下：
一、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱稅法）第四十六條及《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2008]121號(hào)）規(guī)定的條件，計(jì)算企業(yè)所得稅扣除額。
二、企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，根據(jù)稅法第八條和稅法實(shí)施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。
（一）企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；
（二）企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。
國(guó)家稅務(wù)總局
二00九年十二月三十一日
專家補(bǔ)充回復(fù) |
| 專家回復(fù) |
需按市場(chǎng)利率計(jì)算利息收入，繳納所得稅。
中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法
第四十一條 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。
|
京公網(wǎng)安備 11010802021794號(hào)