提出如下問題:
1、嵌入式軟件產品在開具發票時有什么具體要求？我們家的軟硬件共同構成我們的銷售產品名稱，客戶要求只能開產品名稱，無法把軟件和硬件分別開出明細，只是在備注欄標注軟件名稱以及軟硬件的金額，這樣可以正常退稅嗎？
2、收到的增值稅的退稅款，如何進行會計處理即會計分錄如何做？借：銀行存款，貸：營業外收入-政府補助？如果這么做的話，我以后使用這個款項用于研發或者擴大再生產，又如何體現單獨核算呢？怎么才能體現出這個款項的單獨支出核算呢？也就是通過什么會計科目體現？
3、超過3%稅負時，超過部分給予退稅，有沒有時間規定，比如我公司1月份，2月份嵌入式軟件產品的稅負率都不超過3%，3月份超過了3%，但綜合3個月的稅負率是不超過3%的，這樣3月份能不能退稅？同理，一年中有其中的4個月不超過3%稅負率，其他8各月份超過，全年的也超過3%，如果在超過3%月份的當月進行了退稅，到年底稅務評估的時候全年應退稅的金額比我們實際取得退稅金額是少一部分的，這樣會不會涉及到補稅的問題？就是稅務局認為我們多退了稅，按全年稅負計算的退稅金額沒有那么多。以上3個問題是我實際工作中遇到的問題，請給予指導，謝謝。
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:1、軟件產品增值稅即征即退稅額的計算方法：
《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》
財稅[2011]100號
四、軟件產品增值稅即征即退稅額的計算
（一）軟件產品增值稅即征即退稅額的計算方法：
即征即退稅額=當期軟件產品增值稅應納稅額-當期軟件產品銷售額×3%
當期軟件產品增值稅應納稅額=當期軟件產品銷項稅額-當期軟件產品可抵扣進項稅額
當期軟件產品銷項稅額=當期軟件產品銷售額×17%
（二）嵌入式軟件產品增值稅即征即退稅額的計算：
1．嵌入式軟件產品增值稅即征即退稅額的計算方法
即征即退稅額=當期嵌入式軟件產品增值稅應納稅額-當期嵌入式軟件產品銷售額×3%
當期嵌入式軟件產品增值稅應納稅額=當期嵌入式軟件產品銷項稅額-當期嵌入式軟件產品可抵扣進項稅額
當期嵌入式軟件產品銷項稅額=當期嵌入式軟件產品銷售額×17%
2．當期嵌入式軟件產品銷售額的計算公式
當期嵌入式軟件產品銷售額=當期嵌入式軟件產品與計算機硬件、機器設備銷售額合計-當期計算機硬件、機器設備銷售額
計算機硬件、機器設備銷售額按照下列順序確定：
①按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；
②按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；
③按計算機硬件、機器設備組成計稅價格計算確定。
計算機硬件、機器設備組成計稅價格= 計算機硬件、機器設備成本×（1+10%）。
五、按照上述辦法計算，即征即退稅額大于零時，稅務機關應按規定，及時辦理退稅手續。
六、增值稅一般納稅人在銷售軟件產品的同時銷售其他貨物或者應稅勞務的，對于無法劃分的進項稅額，應按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產品應分攤的進項稅額；對專用于軟件產品開發生產設備及工具的進項稅額，不得進行分攤。納稅人應將選定的分攤方式報主管稅務機關備案，并自備案之日起一年內不得變更。
專用于軟件產品開發生產的設備及工具，包括但不限于用于軟件設計的計算機設備、讀寫打印器具設備、工具軟件、軟件平臺和測試設備。
七、對增值稅一般納稅人隨同計算機硬件、機器設備一并銷售嵌入式軟件產品，如果適用本通知規定按照組成計稅價格計算確定計算機硬件、機器設備銷售額的，應當分別核算嵌入式軟件產品與計算機硬件、機器設備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受本通知規定的增值稅政策。
2、可在銀行存款科目下設置明細科目，以利于區分。
3、財稅[2011]100號文中提到的“當期”為納稅期限，一般情況下納稅期限為1個月。
京公網安備 11010802021794號
