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2015-12-30 10:09:21

提出如下問題:
專家，您好，我公司固定資產小車為提完折舊，我公司按剩余折舊數對外出售，請問需要交納增值稅等稅費嗎？我公司該如何做賬務處理？謝謝專家


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

需要交納增值稅，
一、簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅的賬務處理;
1、將賬面價值轉入固定資產清理科目：
借：固定資產清理
累計折舊
貸：固定資產
2、按3%稅率計提增值稅
借：固定資產清理
貸：應交稅費-應交增值稅
3、結轉固定資產清理科目余額
借：銀行存款
營業外支出
貸：固定資產清理
4、按2%繳納繳納稅款 ，1%確認為營業外收入
借：應交稅費-應交增值稅
貸：銀行存款
營業外收入

二、按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅
1、將賬面價值轉入固定資產清理科目：
借：固定資產清理
累計折舊
貸：固定資產
2、按3%稅率計提增值稅
借：固定資產清理
貸：應交稅費-應交增值稅
3、結轉固定資產清理科目余額
借：銀行存款
營業外支出
貸：固定資產清理
4、按3%繳納繳納稅款 ：
借：應交稅費-應交增值稅
貸：銀行存款


國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點期間有關增值稅問題的公告
國家稅務總局公告2015年第90號
全文有效 成文日期：2015-12-22

字體： 【大】 【中】 【小】
　　為統一政策執行口徑，現將營業稅改征增值稅試點期間有關增值稅問題公告如下：
　　二、納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發票。

專家補充回復
專家回復	問題的回復就是按未提完折舊的金額做為售價的，沒有增值也應繳納增值稅，增值稅的數額=未提完折舊的金額/（1+3%）*3%，因為增值稅是價外稅，售價扣減增值稅后的金額低于其賬面價值，因此貴公司屬于折價銷售。