提出如下問題:
企業(yè)并購A公司不想要A下面的一處房產(chǎn)，請(qǐng)問這個(gè)房產(chǎn)怎樣剝離出去好？是讓A公司的母公司購買？還是.......？會(huì)涉及哪些稅？
尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:
1、稅收籌劃問題按規(guī)定不在網(wǎng)上作答請(qǐng)諒解。
2、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn):
1）、營業(yè)稅：依5%的稅率繳納營業(yè)稅。
2）、城建稅：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%； 納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%； 納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。
3）、教育費(fèi)附加：教育費(fèi)附加率為3%。
（城建稅、教育費(fèi)附加以實(shí)際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)）
4）、印花稅：按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目，按所載金額0.5‰計(jì)稅貼花。
5）、土地增值稅：實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，稅率 30%-60%。
6）、企業(yè)所得稅：稅率25%。
其中：
財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知
財(cái)稅【2003】第016號(hào)
單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)后的余額為營業(yè)額。單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營業(yè)額，營業(yè)額減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)發(fā)生在境內(nèi)的，該減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)憑證必須是發(fā)票或合法有效憑證。
國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《土地增值稅宣傳提綱》的通知
國稅函發(fā)[1995]110號(hào)
土地增值稅的計(jì)算：
增值額=收入額－扣除項(xiàng)目金額
（2）計(jì)算增值率
增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額
（3）確定適用稅率
依據(jù)計(jì)算的增值率，按其稅率表確定適用稅率
（4）依據(jù)適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額
應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率－扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)
土地增值稅四級(jí)超率累進(jìn)稅率表
級(jí)數(shù) 增值額與扣除項(xiàng)目金額比率 稅率（%） 速算扣除系數(shù)（%）
1 不超過50%的部分 30 0
2 超過50%～100%的部分 40 5
3 超過100%～200%的部分 50 15
4 超過200%的部分 60 35
轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的，在計(jì)算其增值額時(shí)，允許扣除由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照評(píng)估價(jià)格確定的扣除項(xiàng)目金額（即房屋及建筑物的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)值），以及在轉(zhuǎn)讓時(shí)交納的有關(guān)稅金。這主要是考慮到如果按原成本價(jià)作為扣除項(xiàng)目金額，不盡合理。而采用評(píng)估的重置成本價(jià)能夠相對(duì)消除通貨膨脹因素的影響，比較合理。
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知 》
（財(cái)稅〔2006〕21號(hào) ）
二、關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的計(jì)算問題
納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，《條例》第六條第（一）、（三）項(xiàng)規(guī)定的扣除項(xiàng)目的金額，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算。對(duì)納稅人購房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)。
對(duì)于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒有評(píng)估價(jià)格，又不能提供購房發(fā)票的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）第35條的規(guī)定，實(shí)行核定征收。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》
國稅函[2010]220號(hào)
七、關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的加計(jì)問題
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財(cái)稅[2006]21號(hào)）第二條第一款規(guī)定“納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，《條例》第六條第（一）、（三）項(xiàng)規(guī)定的扣除項(xiàng)目的金額，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算”。計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個(gè)月計(jì)一年；超過一年，未滿12個(gè)月但超過6個(gè)月的，可以視同為一年。
京公網(wǎng)安備 11010802021794號(hào)
