提出如下問題:
關聯方之間往來資金借款，計收利息是否需開具發票，繳納營業稅，有哪些涉稅問題。（非統借統還）
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:關聯企業之間借款：
1、取得的利息收入繳納營業稅。
國家稅務總局關于印發《營業稅問題解答（之一）的通知》國稅函發[1995]156號
十、問:非金融機構將資金提供給對方，并收取資金占用費，如企業與企業之間借用周轉金而收取資金占用費，行政機關或企業主管部門將資金提供給所屬單位或企業而收取資金占用費，農村合作基金會將資金提供給農民而收取資金占用費等，應如何征收營業稅？
答:《營業稅稅目注釋》規定，貸款屬于“金融保險業”稅目的征收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。根據這一規定，不論金融機構還是其他單位，只要是發生將資金貸與他人使用的行為，均應視為發生貸款行為，按“金融保險業”稅目征收營業稅。
2、利息收入的確認時間
1、《財政部 國家稅務總局 中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》
（財政部 國家稅務總局第52號令）
第二十四條 條例第十二條所稱收訖營業收入款項，是指納稅人應稅行為發生過程中或者完成后收取的款項。
條例第十二條所稱取得索取營業收入款項憑據的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）
第十八條 企業所得稅法第六條第（五）項所稱利息收入，是指企業將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。
利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。
3、關聯企業之間借款利息支出的稅前扣除執行《關于企業關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》財稅[2008]121號。
4、開營業稅發票。或申請稅務機關代開發票。
京公網安備 11010802021794號
