提出如下問題:
老師您好！我有個涉稅問題想咨詢下，以下是問題描述：
背景：
我們是一家新三板的掛牌企業，2014年6月初完成股改,2015年1月正式掛牌。
股改時點公司注冊資本2000萬元
盈余公積及未分配利潤合計5,183,539.43元.
股改時以凈資產25,183,539.43元為基準折合2000萬股, 5,183,539.43元轉為資本公積-資本溢價。
2015年12月31日，經審計的未分配利潤為9,624,373.84元,資本公積6,683,539.43元，資本公積比股改時增加150萬元.這150萬元是這樣形成的。2015年8月公司進行了一次定向增發，增發300萬股，引入3家法人股，三家共出資450萬元，取得公司300萬股，150萬元作為資本公積-股本溢價。
問題：2016年4月，公司打算做一次未分配利潤及資本公積的轉增，方案為以截止2015年12月31日公司總股本23,000,000股為基礎，向全體股東以每10股派送紅股4股（每股面值1元），共計派送9,200,000股。以資本公積向全體股東以每10股轉增2股（每股面值1元），共計4,600,000股。
目前公司股東情況如下：
境內自然人股 1258萬股 持股時間 2014.6
境內法人股（創始人） 742萬股 持股時間2014.6
境內法人股（定增引進） 300萬股 持股時間2015.8
我個人覺得這次轉增應該不涉及個人所得稅及企業所得稅，原因如下：
首先，送紅股類似于進行分紅，對于企業來說，取得居民企業的股息紅利免稅，就個人股東而言，根據財稅【2015】101號文，自2015年9月8日起，個人持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。新三板企業也適用此政策。因此，送紅股的部分不涉及稅。
另外，資本公積轉增，因為公司的資本公積全部為股本溢價形成，這460萬也相當于是股改前公司積累的利潤，也屬于一種變相的分紅，法人股免稅，個人股東因為財稅【2015】101號文的政策也不用繳納個人所得稅。
總之，就是說這次轉增，除了因股本增加需要繳納相應的印花稅外，其余的稅種不涉及。不知我的理解是否正確，還望老師指點，謝謝！
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下: 您好：法人股東取得的分紅是免征企業所得稅的，但是自然人股東從企業稅后利潤中分得的紅利應當按照“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅，稅率為20％。財稅[2015]101號文件規定是指個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。
個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額；上述所得統一適用20%的稅率計征個人所得稅。
該文件并沒有明確是股東自然人，因此個人認為股東取得的分紅部分應當需要交納個稅。
以上回復僅供參考，謝謝您的提問。
京公網安備 11010802021794號
