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2016-04-05 22:56:32

提出如下問題:
請問企業(yè)購進禮品比如海鮮，酒等禮品送給客戶，請問這要視同銷售繳納增值稅嗎？(普通發(fā)票)其中：將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人中的貨物的理解？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

1、外購禮品用于贈送客戶增值稅有兩種處理觀點：
1）《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人的行為，視同銷售貨物，其購進貨物的進項稅額可以抵扣。
2）《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十二條規(guī)定 條例第十條第（一）項所稱個人消費包括納稅人的交際應(yīng)酬消費。進項稅不能抵扣。
《中華人民共和國增值稅暫行條例》
中華人民共和國國務(wù)院令第538號
　　第十條　下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
　　（一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》
財政部 國家稅務(wù)總局第50號令
第二十二條 條例第十條第（一）項所稱個人消費包括納稅人的交際應(yīng)酬消費。

2、企業(yè)所得稅視同銷售（在年度企業(yè)所得稅納稅申報表上調(diào)整）。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》國稅函[2008]828號 規(guī)定：
　二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。
　　（一）用于市場推廣或銷售；
　　（二）用于交際應(yīng)酬；
　　（三）用于職工獎勵或福利；
　　（四）用于股息分配；
　　（五）用于對外捐贈；
　　（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
　　三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。

3、有關(guān)個人所得稅：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》 財稅[2011]50號。

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