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2016-04-06 19:45:27

提出如下問題:
送客戶蟲草如何入賬


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

1、外購禮品用于贈送客戶增值稅有兩種處理觀點：
1）《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人的行為，視同銷售貨物，其購進貨物的進項稅額可以抵扣。
2）《增值稅暫行條例實施細則》第二十二條規(guī)定 條例第十條第（一）項所稱個人消費包括納稅人的交際應(yīng)酬消費。進項稅不能抵扣。
《中華人民共和國增值稅暫行條例》
中華人民共和國國務(wù)院令第538號
　　第十條　下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
　　（一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》
財政部 國家稅務(wù)總局第50號令
第二十二條 條例第十條第（一）項所稱個人消費包括納稅人的交際應(yīng)酬消費。

2、企業(yè)所得稅視同銷售（在年度企業(yè)所得稅納稅申報表上調(diào)整），同時對營業(yè)外支出作納稅調(diào)增。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》國稅函[2008]828號 規(guī)定：
　二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。
　　（一）用于市場推廣或銷售；
　　（二）用于交際應(yīng)酬；
　　（三）用于職工獎勵或福利；
　　（四）用于股息分配；
　　（五）用于對外捐贈；
　　（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
　　三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。

3、有關(guān)個人所得稅：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》 財稅[2011]50號。

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