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2016-04-09 21:26:26

提出如下問(wèn)題:
我公司出口國(guó)外一批機(jī)械設(shè)備，與客戶簽定的遠(yuǎn)期收匯合同，但合同到期后沒(méi)有按期收匯，按政策要求該批出口貨物需執(zhí)行增值稅免稅政策，免稅金額如何計(jì)算？


尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專家解答如下:

您好：依據(jù)財(cái)稅[2002]7號(hào)規(guī)定，所有增值稅一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)委托或自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定者外，增值稅一律實(shí)行免抵退稅管理辦法。
　　現(xiàn)行免抵退稅辦法是：實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的稅額部分予以退稅。
　　有關(guān)計(jì)算公式：
　　1、當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算：
　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額 —（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 — 當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）
　　2、免抵退稅額的計(jì)算
　　免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率 — 免抵退稅抵減額
　　3、 免抵退稅抵減額 =免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率 （對(duì)一般貿(mào)易來(lái)說(shuō)因?yàn)闆](méi)有進(jìn)料加工購(gòu)進(jìn)材料所以“免抵退稅抵減額”為0，可以不計(jì)）
　　（1）如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則
　　當(dāng)期應(yīng)退稅額= 當(dāng)期期末留抵稅額
　　當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額 — 當(dāng)期應(yīng)退稅額
　　（2）如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則
　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額
　　當(dāng)期免抵稅額=0
　　4、免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算
　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率—出口貨物退稅率）— 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率—出口貨物退稅率）
以上回復(fù)貴公司可以參考一下。

專家補(bǔ)充回復(fù)
專家回復(fù)	您好：因?yàn)橘F公司的免稅金額是需要通過(guò)計(jì)算得出來(lái)的，建議貴公司詳細(xì)看一下計(jì)算公式和計(jì)算過(guò)程，如果在計(jì)算過(guò)程中有疑問(wèn)我們可以再探討。直接說(shuō)出免稅金額是不現(xiàn)實(shí)的。謝謝您的提問(wèn)。