提出如下問題:
老師您好！想請教一下，建安業營改增的過渡，例如，有未完成的網絡布線，車間產房建設等，已開票未付款的是否可以退回發票，五一后重新開具，是否適用營改增后的增值稅稅率進行抵扣呢，請幫忙提供營改增各業務過渡期間的處理方式，謝謝！
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:您好！
1.如果按合同約定5月1日前應該開票的，則已開票未付款的不可以退回發票。
2.如果按合同約定5月1日前應該開票的，卻是五一后重新開具，也不適用營改增后的增值稅稅率進行抵扣。
3.處理方式（1）對于小規模納稅人，不管新老項目，均為簡易計稅。因為小規模納稅人會計核算不夠健全，只能適用簡易計稅方法。可以開具3%的普通發票或申請代開3%的增值稅專用發票。（2）對于一般納稅人，情況就比較復雜。首先是老項目，可以選擇一般計稅和簡易計稅。分別適用11%稅率和3%征收率。對于新項目，一般情況下，適用一般計稅方式。但是在過渡期，建筑企業一般納稅人的特定應稅行為可以選擇簡易計稅方法。（3）建筑業納稅人，不管一般和小規模，都要先向建筑服務發生地預繳稅款，然后再向機構所在地納稅申報。當使用一般計稅方式時，不管新項目還是老項目，預繳率都是2%，當使用簡易計稅方式時，不管是一般納稅人還是小規模納稅人，預繳率都是3%。預繳和納稅申報都是在國家稅務局。
3.建議貴公司（1）加強和主管稅務局的溝通聯系，保證新老項目的政策銜接。（2）加強對財務人員和企業其他相關人員的納稅培訓，上至管理層，下至具體執行層都應充分掌握政策要點，避免由于人為因素導致操作失誤，造成稅負增加，風險增加。完善會計核算方式，提高財務管理水平。對于營改增之前的項目，盡快結算，因為5月1日后，營改增之前購進的設備、辦公用品等是不能再營改增之后抵扣進項的。所以，應盡快結算成本，盡早開具發票。（3）營改增后，當出現新老項目共同經營生產的情況時，應該要分開采購，分開核算，對整個企業來說稅負較輕。（4）營改增后，應建立完善的合同審核機制。對材料采購商，加強篩選和管理，確保能夠取得合理抵扣憑證。對合同內容中有關增值稅涉稅條款進行嚴格審核，最大程度保護合同雙方利益的同時，最大程度降低成本，減輕稅負。
謝謝提問。
京公網安備 11010802021794號
