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2016-05-04 22:31:18

提出如下問題:
1、我司和乙公司于2015年7月合資成立了一家丙公司，注冊資本900萬元，我司出資500萬元，占55.55%，乙公司出資1200萬元，占44.45%，其余800萬元做為資本公積，投資當月丙公司虧損0.5萬元。2015年12月31日丙公司凈資產組成（注冊資本900萬元，資本公積800萬元，累計虧損2萬元，凈資產1698萬元）。請問在投資時和年末我司按權益法核算長期投資時的賬務處理？

2、我司投資的一家丁公司在2012年因巨額虧損（我司占90%，丁公司注冊資本200萬元，累計未分配利潤250萬元，凈資產-50萬元），2012年母公司按益法核算長期股權投資成本減至0為限，2013-2015.11月丁公司每年虧損，凈資產還是為負數，2015年12月我司又投資1600萬元給丁公司，占丁公司注冊資本98.89%，丁公司2015年12月31日注冊資本1800萬元，未分配利潤1750萬元（2015年12月虧損4萬元，其余為2015年12月份之前的虧損），凈資產50萬元。請問2015年底母公司按益法核算長期股權投資如何進行賬務處理？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

1、投資時：
借：長期股權投資 500
貸：銀行存款 500
年末：
借：投資收益
貸：長期股權投資
2、2015年底母公司按益法核算長期股權投資賬務處理：
借：長期股權投資 1600
貸：銀行存款 1600
借：投資收益
貸：長期股權投資

專家補充回復
專家回復	1、長期股權投資的出事投資成本小于投資是應享有被投資單位可辨認凈資產的公允價值，則其差額應視為被投資單位原股東對新投資者給予的讓步或無償贈與。所以長期股權投資的出事投資成本小于投資是應享有被投資單位可辨認凈資產的公允價值時，長期股權投資應享有被投資單位可辨認資產的公允價值作為“長期股權投資”的入賬價值，其差額部分確定“營業外收入” 借：長期股權投資 貸：銀行存款 營業外收入 年末，持有的長期股權投資年末被投資單位凈虧損，權益法下，投資企業應根據自己在被投資企業所享有的所有者權益價額的變動來調整長期股權投資賬目價值。 借：投資收益 貸：長期股權投資-損益調整 2、長期股權投資的賬面價值應為50*98.89%萬元， 需要知道2012年-2015年的具體數據才能做出正確的賬務處理，請根據2015年末應有的賬面價值，按原來減記長期股權投資的相反的順序進行賬務處理。