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2016-05-30 09:16:16

提出如下問(wèn)題:
1.引進(jìn)風(fēng)投，其資本公積-資本溢價(jià)部分，按股權(quán)結(jié)構(gòu)比例進(jìn)行資本溢價(jià)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本。那么個(gè)人股東股權(quán)不變，這屬不屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓？公司虧損的情況下，是否交個(gè)人所得稅20%？什么文？

2.如果引進(jìn)風(fēng)投，自然人股東把小部分股權(quán)轉(zhuǎn)給風(fēng)投C，風(fēng)投C成為公司股東，這種情況屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓吧？公司虧損的情況下，是否交個(gè)人所得稅？什么文？


尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專家解答如下:

您好：依據(jù)財(cái)稅[2015]116號(hào)有關(guān)規(guī)定：
“三、關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅政策
1.自2016年1月1日起，全國(guó)范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。個(gè)人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，適用20%稅率征收個(gè)人所得稅。”
2、自然人股東將股權(quán)轉(zhuǎn)給法人股東，主要看轉(zhuǎn)讓的價(jià)格，如果是平價(jià)或折舊轉(zhuǎn)讓是不交個(gè)稅的，如果是溢價(jià)轉(zhuǎn)讓是需要交納個(gè)稅的。
依據(jù)《個(gè)人所得稅法》和《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓需按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。另根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》(國(guó)稅函[2009]285號(hào))規(guī)定，對(duì)扣繳義務(wù)人或納稅人申報(bào)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低(如平價(jià)和低價(jià)轉(zhuǎn)讓等)且無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東享有的股權(quán)比例對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額，核定征收個(gè)人所得稅。
以上回復(fù)僅供參考，謝謝您的提問(wèn)。

專家補(bǔ)充回復(fù)