提出如下問題:
例：我公司向境外公司支付技術(shù)服務(wù)費100萬元，需代扣代繳境外公司企業(yè)所得稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加及地方教育費附加，其中增值稅=100/1.06*0.06=5.66，城市維護(hù)建設(shè)稅=5.66*0.07=0.40，教育費附加=5.66*0.03=0.17，地方教育費附加=0.11，請問：（假設(shè)稅率為10%）企業(yè)所得稅=100*10%，或者=100/1.06*10%，或者=（100/1.06-0.4-0.17-0.11）*10%？請問上述哪種計算方法正確？政策依據(jù)是什么？
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第七條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：
(一)銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；
(二)提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；
(三)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；
(四)股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；
(五)利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定；
(六)其他所得，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定。
因此，業(yè)務(wù)完全發(fā)生在國外，不需要繳納企業(yè)所得稅。
《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)取得的來源于中國境內(nèi)的所得減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅[2008]130號）規(guī)定了按所得類型分類不同辦法計算繳納所得稅：
（一）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；
《企業(yè)所得稅法實施條例》第七條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：
（一）銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；
（二）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；
如果貴公司支付的是特許權(quán)使用費，則需要按全部收入額計算所得稅。如果貴公司支付的是技術(shù)服務(wù)費，根據(jù)所得稅的來源確定，此部分按勞務(wù)發(fā)生地來確定，不需要代扣所得稅。
以上信息僅供參考，謝謝您的提問！
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