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2016-09-14 19:20:20

提出如下問題:
屬于折舊優(yōu)惠行業(yè)，購入的小于100萬的研發(fā)設(shè)備，折舊已提完畢，現(xiàn)改變用途用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，該資產(chǎn)的折舊如何處理，有沒有涉稅風(fēng)險(xiǎn)，謝謝!


尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:

企業(yè)專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備已享受加速折舊政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，應(yīng)按照研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的有關(guān)文件，就已經(jīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的折舊、費(fèi)用等金額進(jìn)行加計(jì)扣除。因此，對(duì)于開展研發(fā)活動(dòng)的企業(yè)來說，意味著在會(huì)計(jì)上按照公告規(guī)定進(jìn)行加速折舊處理的折舊、費(fèi)用，若符合加計(jì)扣除條件的話，仍可以進(jìn)行加計(jì)扣除，享受雙重的優(yōu)惠。應(yīng)注意的是，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)》（國稅發(fā)[2008]116號(hào)）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅[2013]70號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，小型微利企業(yè)研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備所發(fā)生的折舊、費(fèi)用等金額，不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

此方面稅法無明確規(guī)定，個(gè)人認(rèn)為稅法會(huì)對(duì)此進(jìn)行納稅調(diào)整，就前期稅前扣除的折舊，在改變用途的當(dāng)年納稅清算時(shí)會(huì)調(diào)整，具體請(qǐng)您與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通下，再做進(jìn)一步處理。如還有疑問請(qǐng)?jiān)俅翁岢觯�謝謝！

專家補(bǔ)充回復(fù)