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2016-09-21 21:10:23

提出如下問題:
老師您好，我單位是天然氣銷售、管道運輸企業(yè)，企業(yè)已正式運營，我單位配有司機，現(xiàn)在在保險公司購買的“駕駛員保駕無恙意外傷害保險”（已取得增值稅專用發(fā)票），怎么記賬？謝謝！


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除，但是稅法未明確特殊工種的種類，請咨詢一下稅務(wù)機關(guān)，如果能抵扣，發(fā)票金額計入人工成本，賬務(wù)處理：
借：生產(chǎn)成本
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：應(yīng)付職工薪酬
如果不能抵扣，發(fā)票價稅合計計入人工成本，賬務(wù)處理：
借：生產(chǎn)成本
貸：應(yīng)付職工薪酬


《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第二十七條規(guī)定，用于集體福利或者個人消費的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十六條規(guī)定，除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。
依據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)為職工購買意外傷害保險的保費（特殊工種職工人身安全保險費除外），其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

專家補充回復(fù)