提出如下問題:
老師，您好！以下兩種情況是否需要進項轉出：
1、我司應付供應商10萬，現(xiàn)只需付9萬即可，供應商要求立即付款，是否屬于現(xiàn)金折扣？進項稅是否需要轉出？此部分沖減財務費用還是計入營業(yè)外收入？
2、因供應商質(zhì)量問題，減少的應付賬款或者是索賠款，是否需要進項稅轉出？
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:1、所述諸事項因涉及到增值稅進項稅，正確的處理方法是購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》；銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票。
2、如果是2015年1月1日起新認定的增值稅一般納稅人，按國家稅務總局公告2014年第73號的規(guī)定處理。
3、收回的增值稅額，從取得紅字專用發(fā)票的當期的進項稅額中扣減，同時沖減購進成本。
國家稅務總局關于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知（國稅發(fā)〔2006〕156號）
第十四條 一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（以下簡稱《申請單》，附件3）。
第十九條 銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。
紅字專用發(fā)票應與《通知單》一一對應。
《國家稅務總局 關于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關問題的公告》
國家稅務總局公告2014年第73號
一、推行范圍
2015年1月1日起新認定的增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）和新辦的小規(guī)模納稅人。
四、紅字發(fā)票開具
（一）一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（以下統(tǒng)稱專用發(fā)票）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，暫按以下方法處理：
1.專用發(fā)票已交付購買方的，購買方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》（以下統(tǒng)稱《信息表》，詳見附件1、附件2）。《信息表》所對應的藍字專用發(fā)票應經(jīng)稅務機關認證（所購貨物或服務不屬于增值稅扣稅項目范圍的除外）。經(jīng)認證結果為“認證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額的，購買方在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出；未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證；經(jīng)認證結果為“無法認證”、“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”，以及所購貨物或服務不屬于增值稅扣稅項目范圍的，購買方不列入進項稅額，不作進項稅額轉出，填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。
專用發(fā)票尚未交付購買方或者購買方拒收的，銷售方應于專用發(fā)票認證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《信息表》。
2.主管稅務機關通過網(wǎng)絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
3.銷售方憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應與《信息表》一一對應。
4.納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務機關對《信息表》內(nèi)容進行系統(tǒng)校驗。
5.已使用增值稅稅控系統(tǒng)的一般納稅人，在納入升級版之前暫可繼續(xù)使用《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。
京公網(wǎng)安備 11010802021794號
