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2016-10-13 11:02:05

提出如下問題:
A公司為總公司（增值稅一般納稅人，藥品批發(fā)企業(yè)），B公司原為A公司的注冊在與A公司不同縣（市）內(nèi)的分公司（增值稅小規(guī)模納稅人，藥品零售門店），2016年08月30日B公司注冊地遷至與A公司同一縣（市），A公司與B公司分開賬套進(jìn)行會計核算，請問A公司銷售貨物給B公司各如何進(jìn)行會計處理和增值稅及企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理？

再請問《增值稅暫行條例》“第四條 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（三）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；”中“實行統(tǒng)一核算”是指同一賬套進(jìn)行會計核算嗎？

謝謝！






尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

1、因設(shè)立分公司不需要注冊資金。故為統(tǒng)一核算。
2、總公司與分公司之間設(shè)置內(nèi)部往來科目核算，總賬在總公司，分公司建明細(xì)賬。總公司與分公司的報表匯總為簡單的合并，對沖內(nèi)部往來、內(nèi)部銷售收入及銷售成本。
3、分公司為非獨立法人，其稅收政策為：
（1）增值稅：
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部 國家稅務(wù)總局第50號令）
第四條 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
　　（三）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；
（2）企業(yè)所得稅：
1）總分支機(jī)構(gòu)不屬于跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的，分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅由總機(jī)構(gòu)繳納。
2）屬于跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的，實行\(zhòng)"統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫\"的企業(yè)所得稅征收管理辦法。總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)進(jìn)行企業(yè)所得稅的年度匯算清繳，統(tǒng)一計算企業(yè)的年度應(yīng)納所得稅額，抵減總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補(bǔ)稅款。
3）國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知
國稅函[2008]828號
　一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算。
（四）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；

專家補(bǔ)充回復(fù)