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2016-10-21 14:08:48

提出如下問題:
我司向加拿大一家公司購買一套軟件，價格在4萬美元左右。是否需要代扣代繳增值稅和企業所得稅。


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

《財政部、國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）規定，增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按17%稅率征收增值稅。
納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅；對經過國家版權局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉讓著作權、所有權的，不征收增值稅。
《企業所得稅法》第三條第三款規定，非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。
《企業所得稅法實施條例》第七條規定，企業所得稅法第三條所稱來源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定：
（一）銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定；
……
（五）……特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定；
依據上述規定，進口計算機軟件，若進口軟件一并購進其著作權、所有權的，屬于轉讓無形資產，不征收增值稅。非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，取得來源于中國境內的特許權使用費所得應繳納企業所得稅。若進口軟件未購進其著作權、所有權的，取得來源于境外的銷售貨物所得，無須在境內繳納企業所得稅。


提供以上供您參考，如還有疑問請再次提出，謝謝!

專家補充回復
專家回復	【2016】36號附件1： 營業稅改征增值稅試點實施辦法 第六條 中華人民共和國境外（以下稱境外）單位或者個人在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規定的除外。需要代扣增值稅。