提出如下問題:
為了達成與戰略投資者的合作，我公司需要向100%全資子公司劃撥賬面價值5000萬的土地、房產，請問我公司需要交那些稅？
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:1、所謂資產劃撥的方式有二：投資或轉讓。
2、投資：
1）增值稅：原營業稅規定，以無形資產、不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅。營改增后政策不明確，請咨詢主管稅務機關 。
財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知
財稅〔2016〕36號
附件2：營業稅改征增值稅試點有關事項的規定
（二）不征收增值稅項目。
5.在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓行為。
2）、土地使用權換取股權發生了非貨幣性資產交換，需繳納企業所得稅。
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）規定：
第二十五條 企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。
3）、《財政部 國家稅務總局 關于企業改制重組有關土地增值稅政策的通知》 財稅〔2015〕5號
4）、土地使用權轉讓按0.5‰繳納印花稅。
財政部 國家稅務總局關于印花稅若干政策的通知
發文字號： 財稅【2006】第162號
三、對土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同按產權轉移書據征收印花稅。
5）、被投資企業需繳納契稅（3%--5%浮動稅率）。
《財政部 國家稅務總局關于進一步支持企業事業單位改制重組有關契稅政策的通知》
財稅〔2015〕37號規定：同一投資主體內部所屬企業之間土地、房屋權屬的劃轉，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業、一人有限公司之間土地、房屋權屬的劃轉，免征契稅。
3、轉讓：
1）營改增后，轉讓土地使用權屬于營改增的銷售無形資產-自然資源使用權，增值稅稅率11%。銷售不動產，增值稅稅率11%。
2）城建稅：納稅人所在地在市區的，稅率為7%； 納稅人所在地在縣城、鎮的，稅率為5%； 納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的，稅率為1%。
3）教育費附加：教育費附加率為3%。
（城建稅、教育費附加以實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計征依據）
4）印花稅：按產權轉移書據稅目，按所載金額0.5‰計稅貼花。
5）土地增值稅：實行四級超率累進稅率，稅率 30%-60%。
6）企業所得稅：稅率25%。
京公網安備 11010802021794號
