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2016-10-31 13:05:27

提出如下問題:
代扣非居民企業(yè)所得稅可以扣除附加稅費(fèi)嗎

　《所得稅法實(shí)施條例》第一百零三條　依照企業(yè)所得稅法對非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅實(shí)行源泉扣繳的，應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法第十九條的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額。 　　企業(yè)所得稅法第十九條所稱收入全額，是指非居民企業(yè)向支付人收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。 企業(yè)所得稅=（300-18*（7%+3%+2%+%））*10% 代扣代繳企業(yè)所得稅時(shí)可以扣除附加稅費(fèi)嗎？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

您好！
支付境外特許權(quán)使用費(fèi)代扣代繳企業(yè)所得稅不可以扣除城建稅等附加稅。
根據(jù)《源泉扣繳管理辦法》第十條規(guī)定，在計(jì)算需代扣代繳稅款時(shí)應(yīng)根據(jù)稅款負(fù)擔(dān)對象的不同區(qū)分以下情況：
　　1、稅款由境外非居民企業(yè)承擔(dān)，此時(shí)發(fā)票上的金額為含稅金額，按以下方式計(jì)算代扣代繳稅款：
　　扣繳企業(yè)所得稅稅額=含稅金額÷（1+6%）×企業(yè)所得稅稅率
　　2、稅款由扣繳義務(wù)人負(fù)擔(dān)的，《源泉扣繳管理辦法》第十條規(guī)定，此情形下應(yīng)將非居民企業(yè)取得的不含稅所得換算成含稅收入，再計(jì)算應(yīng)扣繳的稅款，具體如下：
　　含稅金額=不含稅金額÷（1-6%×城建及教育費(fèi)附加率-企業(yè)所得稅稅率）×（1+6%）
　　扣繳企業(yè)所得稅稅額=含稅金額÷（1+6%）×企業(yè)所得稅稅率
建議和主管稅務(wù)局進(jìn)行具體溝通確認(rèn)。
謝謝提問。

專家補(bǔ)充回復(fù)