提出如下問題:
老師好：我司是一家汽車改裝廠，在12年時收到母公司的母公司的母公司（集團總部）的往來款8000萬，其中2000萬是借款，6000萬是集團撥付下來購買設備的，之前的賬務處理：借銀行，貸其他應付款-集團。如果現在稅務來評估，這樣的賬面存在哪些稅務風險？最好的賬務處理應該是怎么樣的？萬分感謝
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:根據以下文件規定的原則，子公司長期占有母公司款項，應按獨立企業之間的往來，收取資金占用費，即利息。貴公司應按規定計提利息，母公司按利息收入繳納稅款。
國家稅務總局關于母子公司間提供服務支付費用有關企業所得稅處理問題的通知
國稅發〔2008〕86號
全文有效 成文日期：2008-08-14
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各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：
根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例的有關規定，現就在中國境內，屬于不同獨立法人的母子公司之間提供服務支付費用有關企業所得稅處理問題通知如下：
一、母公司為其子公司（以下簡稱子公司）提供各種服務而發生的費用，應按照獨立企業之間公平交易原則確定服務的價格，作為企業正常的勞務費用進行稅務處理。
母子公司未按照獨立企業之間的業務往來收取價款的，稅務機關有權予以調整。
二、母公司向其子公司提供各項服務，雙方應簽訂服務合同或協議，明確規定提供服務的內容、收費標準及金額等，凡按上述合同或協議規定所發生的服務費，母公司應作為營業收入申報納稅；子公司作為成本費用在稅前扣除。
三、母公司向其多個子公司提供同類項服務，其收取的服務費可以采取分項簽訂合同或協議收取；也可以采取服務分攤協議的方式，即，由母公司與各子公司簽訂服務費用分攤合同或協議，以母公司為其子公司提供服務所發生的實際費用并附加一定比例利潤作為向子公司收取的總服務費，在各服務受益子公司（包括盈利企業、虧損企業和享受減免稅企業）之間按《中華人民共和國企業所得稅法》第四十一條第二款規定合理分攤。
四、母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。
五、子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務費用，應向主管稅務機關提供與母公司簽訂的服務合同或者協議等與稅前扣除該項費用相關的材料。不能提供相關材料的，支付的服務費用不得稅前扣除。
國家稅務總局
二○○八年八月十四日
京公網安備 11010802021794號
