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2016-12-07 14:08:57

提出如下問題:
研究階段研發(fā)費(fèi)用，準(zhǔn)備資本化，怎么來證明形成成果資本化？只有新產(chǎn)品，新工藝，新技術(shù)才能享受加計(jì)扣除？研發(fā)部門外購的材料、住宿費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣嗎？


尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:

您好！
1.企業(yè)的開發(fā)活動(dòng)同時(shí)符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定確定無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，就可資本化。
請(qǐng)參考《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——無形資產(chǎn)》第九條 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)：（一）完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；（二）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；（三）無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性；（四）有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；（五）歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。
2.只有新產(chǎn)品，新工藝，新技術(shù)才能享受加計(jì)扣除。同時(shí)提醒《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）第四條規(guī)定，不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)有：煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。
3.研發(fā)部門外購的材料、住宿費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅如果不是用于不可抵扣項(xiàng)目，就可以抵扣。
上述問題與主管部門的理解判斷關(guān)系較大，建議加強(qiáng)和主管部門的溝通確認(rèn)。
謝謝提問。

專家補(bǔ)充回復(fù)