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2017-01-22 07:44:03

提出如下問題:
涉及支付的利息，企業(yè)需要什么資料才能扣減支付給股東利息？另外股東收到的利息是否企業(yè)要代扣代繳20%的個稅


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，如滿足兩個條件，可以在計算應納稅所得額時準予扣除，一是企業(yè)如果能夠證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的，或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，二是金融企業(yè)的關(guān)聯(lián)方的債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例不超過5:1，其他企業(yè)不超過2:1。應根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十六條及《財政部、國家稅務總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2008〕121號）規(guī)定的條件，計算企業(yè)所得稅利息扣除額。

借款協(xié)議或合同，以及符合以上條件的利息是可以稅前扣除的。


國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》的通知（國稅發(fā)[1995]65號） 第四條扣繳義務人向個人支付下列所得，應代扣代繳個人所得稅： （六）利息、股息、紅利所得。

需要代扣個稅。謝謝！

專家補充回復
專家回復	1.獨立交易原則，在理論上也稱“公平獨立原則”、“公平交易原則”、“正常交易原則”等，根據(jù)本條的規(guī)定，是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)，進行業(yè)務往來遵循的原則，即完全獨立的無關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)或者個人，依據(jù)市場條件下所采用的計價標準或者價格來處理其相互之間的收入和費用分配的原則。符合獨立交易原則即貴公司正常情況下會銷售的價格與銷售給關(guān)聯(lián)方的價格基本一致，即符合了獨立交易原則。 2.權(quán)益投資為企業(yè)資產(chǎn)負債表所列示的所有者權(quán)益金額。如果所有者權(quán)益小于實收資本(股本)與資本公積之和，則權(quán)益投資為實收資本(股本)與資本公積之和;如果實收資本(股本)與資本公積之和小于實收資本(股本)金額，則權(quán)益投資為實收資本(股本)金額。請您參考以上來確定權(quán)益投資。
專家回復	需要發(fā)票，去稅務機關(guān)代開增值稅普通發(fā)票。