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2017-04-05 18:27:12

提出如下問題:
尊敬的老師：您好！

臺灣X公司投資維爾京群島Y公司，投資開曼群島Z公司,Y公司2000.5月全資投資成立上海A公司，Z公司2009.11月全資投資成立深圳B公司，2010.7.31日Y公司把A公司的股權按賬面凈值轉讓給B公司，B公司持有A公司的100%股權，A公司成為內資企業技術先進型企業，B公司為外資企業，A\\\\\\\\B公司都是集成電路設計軟件開發企業。請問：

1.A公司發放股利對應所得稅政策（交、免、稅率）？

2.B公司發放股利對應所得稅政策（交、免、稅率）？

3.以上各發放股利對應哪年份的凈利潤所得稅政策有區別嗎？以上回復并附注相應稅務法文條款

叩謝！劉


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

1同2、如果是持有投資期限超過了一年，發放的股利是免稅的，否則被投資企業收到股利是需要繳納企業所得稅的，與A或B的所得稅稅率沒有關系。
3、沒有區別
《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第 六十三 號）規定：
　第二十六條　企業的下列收入為免稅收入：
　　（二）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）規定：
　第十七條　企業所得稅法第六條第（四）項所稱股息、紅利等權益性投資收益，是指企業因權益性投資從被投資方取得的收入。
股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現。

第八十三條　企業所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。企業所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

專家補充回復

專家回復

2.外資B公司發放股利給境外英屬維爾京群島母公司不免稅,需要扣繳預提所得稅10%。母公司在哪個國家就按中國與那個國家的稅收協定執行。 中華人民共和國企業所得稅法 中華人民共和國主席令第63號 　第三條　居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。 　　非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。 　　非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。 中華人民共和國企業所得稅法實施條例 中華人民共和國國務院令第512號 　第七條　企業所得稅法第三條所稱來源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定： 　　(一)銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定； 　　(二)提供勞務所得，按照勞務發生地確定； 　　(三)轉讓財產所得，不動產轉讓所得按照不動產所在地確定，動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定，權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定； 　　(四)股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定； 　　(五)利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定； 　　(六)其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。 第九十一條　非居民企業取得企業所得稅法第二十七條第(五)項規定的所得，減按10%的稅率征收企業所得稅。 扣繳時間的確定： 中華人民共和國企業所得稅法 中華人民共和國主席令第63號 　第三十七條　對非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。 中華人民共和國企業所得稅法實施條例 中華人民共和國國務院令第512號 　第一百零五條　企業所得稅法第三十七條所稱支付，包括現金支付、匯撥支付、轉賬支付和權益兌價支付等貨幣支付和非貨幣支付。 　　企業所得稅法第三十七條所稱到期應支付的款項，是指支付人按照權責發生制原則應當計入相關成本、費用的應付款項。