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配額授權費代扣代繳稅款的相關問題

2017-04-19 18:00:18
提出如下問題:
我公司出口到歐洲的產品中,含有一種叫\\\\\\\"制冷劑”的原料。根據歐洲的相關規定,需要購買制冷劑的使用配額。請問我公司發生的這部分配額費需要代扣代繳稅款嗎?


尊敬的會員:
您提出的問題專家解答如下:


不屬于支付的勞務款,不用扣繳稅款。
中華人民共和國企業所得稅法

中華人民共和國主席令第63號
 第三條 居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。

  非居民企業在中國境內設立機構、場所的,應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得,以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得,繳納企業所得稅。

  非居民企業在中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的,應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。


中華人民共和國企業所得稅法實施條例

中華人民共和國國務院令第512號
 第七條 企業所得稅法第三條所稱來源于中國境內、境外的所得,按照以下原則確定:

  (一)銷售貨物所得,按照交易活動發生地確定;

  (二)提供勞務所得,按照勞務發生地確定;

  (三)轉讓財產所得,不動產轉讓所得按照不動產所在地確定,動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定,權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定;

  (四)股息、紅利等權益性投資所得,按照分配所得的企業所在地確定;

  (五)利息所得、租金所得、特許權使用費所得,按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定,或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定;

  (六)其他所得,由國務院財政、稅務主管部門確定。
第九十一條 非居民企業取得企業所得稅法第二十七條第(五)項規定的所得,減按10%的稅率征收企業所得稅。
扣繳時間的確定:
中華人民共和國企業所得稅法 中華人民共和國主席令第63號
 第三十七條 對非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得應繳納的所得稅,實行源泉扣繳,以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時,從支付或者到期應支付的款項中扣繳。
中華人民共和國企業所得稅法實施條例 中華人民共和國國務院令第512號
 第一百零五條 企業所得稅法第三十七條所稱支付,包括現金支付、匯撥支付、轉賬支付和權益兌價支付等貨幣支付和非貨幣支付。

  企業所得稅法第三十七條所稱到期應支付的款項,是指支付人按照權責發生制原則應當計入相關成本、費用的應付款項。
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