提出如下問(wèn)題:
我司在2016年12月獲得高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)，在2016年會(huì)計(jì)核算時(shí)并未歸集研發(fā)費(fèi)用。17年才對(duì)16年的研發(fā)費(fèi)用做歸集整理。現(xiàn)做匯算清繳，管理費(fèi)用下的明細(xì)按正常的報(bào)表數(shù)填列，研發(fā)費(fèi)用為零，但是在填列《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況表》及《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》時(shí)按事后歸集的研發(fā)費(fèi)用數(shù)填列。這兩邊的數(shù)并不一致，有沒(méi)有問(wèn)題？？？
尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專家解答如下:您好，
所謂研發(fā)支出，從企業(yè)的角度來(lái)說(shuō)，就是企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的支出。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)—無(wú)形資產(chǎn)》的規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開(kāi)發(fā)階段支出。研究是指為獲得并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識(shí)而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃調(diào)查。開(kāi)發(fā)是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識(shí)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等。
新準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目（包括企業(yè)取得的已作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)的正在進(jìn)行中的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目），研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期歸集后計(jì)入損益（管理費(fèi)用）；開(kāi)發(fā)階段的支出在符合特定條件時(shí)則可以確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，即資本化。由于不同階段支出的會(huì)計(jì)處理差異巨大，正確區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段就成為研發(fā)支出會(huì)計(jì)處理的關(guān)鍵研究階段支出的會(huì)計(jì)處理研究階段具有計(jì)劃性和探索性，是為進(jìn)一步的開(kāi)發(fā)活動(dòng)進(jìn)行資料及相關(guān)方面的準(zhǔn)備，由于已進(jìn)行的研究活動(dòng)將來(lái)是否會(huì)轉(zhuǎn)入開(kāi)發(fā)、開(kāi)發(fā)后是否會(huì)形成無(wú)形資產(chǎn)等均具有較大的不確定性，因此該階段的支出，新準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。
管理費(fèi)用下的明細(xì)研發(fā)費(fèi)用應(yīng)該和《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況表》及《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》數(shù)據(jù)一致。
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