提出如下問題:
BOT項目建設(shè)期是否涉及流轉(zhuǎn)稅（重慶地區(qū)），建設(shè)期的所得稅怎么確認(rèn)？
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下: 您好：1、貴公司應(yīng)按合同約定進(jìn)行收入，成本的確認(rèn)。在建設(shè)期取得的收入如果屬于代收代付款則不涉及流轉(zhuǎn)稅，如果屬于流轉(zhuǎn)稅征收范圍內(nèi)的收入則需要計算流轉(zhuǎn)稅。可以參考一下財稅2016.36號文件，對征收范圍有具體說明。
2、建設(shè)期應(yīng)當(dāng)屬于投入期原則企業(yè)不涉及企業(yè)所得稅。但如果企業(yè)取得的收入符合收入確認(rèn)條件應(yīng)確認(rèn)收入。
可以參考一下國稅函[2008]875號文件。
一、除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。
（一）企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實現(xiàn)：
1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；
2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制；
3.收入的金額能夠可靠地計量；
4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
（二）符合上款收入確認(rèn)條件，采取下列商品銷售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實現(xiàn)時間：
1.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入。
2.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。
3.銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。
4.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入。
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