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2017-08-01 17:11:54

提出如下問(wèn)題:
甲公司由A法人股東、B、C自然人股東共同依法成立，甲公司全資控股乙公司，乙公司全資控股丙公司（新成立、虧損狀態(tài)）。甲公司因業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，計(jì)劃按照財(cái)稅（2014）109號(hào)、財(cái)稅（2009）59號(hào)文將部分資產(chǎn)以及與其相關(guān)的債權(quán)債務(wù)人員剝離劃轉(zhuǎn)到丙公司（賬面凈值），并最終將丙公司分立出去。假定符合特殊性稅務(wù)處理的規(guī)定。請(qǐng)問(wèn)：

1、  是甲公司直接把資產(chǎn)（存貨）、債權(quán)債務(wù)劃轉(zhuǎn)到丙公司，還是需要先劃轉(zhuǎn)到乙公司，再由乙公司劃轉(zhuǎn)到丙公司？

2、  如果甲企業(yè)已經(jīng)對(duì)待劃轉(zhuǎn)的資產(chǎn)（存貨）計(jì)提了跌價(jià)準(zhǔn)備，那么按照扣除跌價(jià)準(zhǔn)備后的凈值開(kāi)票（按稅總（2011）13號(hào)文免增值稅）給丙公司是否可行？有無(wú)相關(guān)文件支持？

3、  分立丙公司：由甲公司原股東按照在甲公司的原持股比例共同成立丁公司，甲、乙公司將其持有的丙公司的股權(quán)與本公司的實(shí)收資本（股本）對(duì)沖，從而實(shí)現(xiàn)丙公司的分立是否可行？

可否甲公司股東直接和甲、乙、丙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議直接持有丙公司全部股權(quán)？

甲公司的自然人股東需要繳納個(gè)人所得稅嗎？

在此過(guò)程中，甲、乙、丙公司有無(wú)涉稅風(fēng)險(xiǎn)？


尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專家解答如下:

1、抱歉，企業(yè)并購(gòu)重組是復(fù)雜涉稅業(yè)務(wù)，其條件不可假定。

2、提供有關(guān)涉稅文件供參考：
（1）增值稅：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》 國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第13號(hào)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》
國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第66號(hào)
（2）、土地增值稅：財(cái)稅（1995）48號(hào)
（3）、契稅：財(cái)稅〔2012〕4號(hào) 財(cái)稅（2008）175號(hào)
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知
財(cái)稅〔2012〕4號(hào)
（4）、印花稅：財(cái)稅（2003）183號(hào)
（5）企業(yè)所得稅：財(cái)稅（2009）59號(hào)
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》的公告
國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第4號(hào)

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