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2017-08-04 19:40:18

提出如下問題:
老師：您好！

請問：國內公司支付國外技術聯盟每年的會員費用是否應繳所得稅、增值稅?代扣稅率分別多少？

對方沒有提供本公司特定的服務，只是可以在其網站上查詢一些技術規格，意見交流在國外平臺；網站上只可以看到其他會員名單。

謝謝！




尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

您好，增值稅：依據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第六條規定：“中華人民共和國境外（以下稱境外）單位或者個人在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人；第十二條規定，在境內銷售服務、無形資產或者不動產，是指：（一）服務（租賃不動產除外）或者無形資產（自然資源使用權除外）的銷售方或者購買方在境內。”所以應代扣代繳增值稅，至于增值稅稅目，我認為應屬于現代服務業-鑒證咨詢服務-咨詢服務，稅率為6%。
企業所得稅：“中華人民共和國企業所得稅法”第三條規定：“非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。”“中華人民共和國企業所得稅法實施條例”第九十一條：“減按10%的稅率征收企業所得稅�！彼�以應代扣代繳企業所得稅，稅率減按10%。

專家補充回復
專家回復	您好，1.查詢到與貴單位相似問題的稅務機關的回復，境外單位在境外為境內企業提供的咨詢服務需要代扣代繳增值稅，不需要代扣代繳企業所得稅。增值稅是因為勞務接受方在境內，所以咨詢的業務也是境內的。企業所得稅是按勞務發生地來判斷確定。 2.代扣代繳增值稅：USD20000*6%=USD1200元。城建稅及附加稅：USD1200*13%=USD156元。匯率按照交易發生時的匯率計算。
專家回復	您好，國外公司不管稅款如何繳納，他們只是要收到USD20000元。所以在繳納增值稅的基礎上，相當于給國外公司的是不含增值稅的價款，增值稅USD1200部分由國內公司代繳。假設這USD20000是含增值稅的，那么給他們的款項就為USD18867.92（20000/1.06），增值稅USD1132.08由貴單位代繳增值稅。
專家回復	您好，20000是不含稅的，換算成含稅的是20000*（1+6%）=21200，代扣增值稅1200，城建稅和教育費附加1200*13%=156
專家回復	您好，我們所說的含稅價只是包含增值稅，并不包含城建稅教育費附加，也不包含企業所得稅，因為城建稅和教育費附加是增值稅的附加稅費，以增值稅為計稅依據；而企業所得稅是以企業的應納稅所得額為計稅依據，并不能統一的將城建稅教育費附加和企業所得稅包含入價格中。增值稅是價外稅，不計入成本核算，而城建稅教育費附加是計入成本“稅金及附加”科目的。所以說，上一條根據您的提問，我回復的沒有問題。如果您提問含稅價是多少，那么就是USD21200，如果您提問的是，需要替國外公司承擔多少稅款，那么是：增值稅1200 ，城建及附加156，而增值稅的1200可以做為貴單位的進項稅進行抵扣，所以也不算是額外承擔的，只有城建和教育費附加，是貴單位額外承擔的。企業所得稅根據之前的回復，是不需要繳納的，所以不需要考慮了。
專家回復	您好，代扣代繳的增值稅為20000*6%=1200 代扣代繳的城建稅及教育費附加為1200*13%=156 代扣代繳的企業所得稅為20000*10%=2000 這樣您支付給國外公司20000；在國內代扣代繳增值稅1200、城建稅及教育費附加156、企業所得稅2000
專家回復	您好，如果你想在合同中體現“含稅價”，這個“含稅價”想要包含所有的稅費，那么就是20000+1200+156+2000=23356。通俗的說法中含稅價只包含增值稅。即使在合同中約定包含所有稅費的金額，也不能只使用“含稅價”這三個字，因為“含稅價”可能被理解為只包含增值稅的價格。