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2017-09-07 23:46:04

提出如下問題:


例如：某中外合資企業A公司以農產品為原材料生產工業品出口，1999年自營出口20000萬元，可抵扣的進項稅額為1500萬元，該公司自營出口執行先征后退，征稅率為17％，退稅率為13％，年應納增值稅額為：20000×17％－1500＝1900萬元，出口環節應退增值稅：20000×13％＝2600萬元。征稅機關可征增值稅1900萬元，退稅機關應退稅2600萬元，退稅扣減征稅后，該企業實際可得到的稅收補貼為700萬元。,這是你們在解答怎樣選定生產型和外貿型公司所講的例題，其中年應納增值稅額為：20000×17％－1500＝1900萬元，這樣計算對嗎 不是出口環節是免稅的？還有就是生產企業所有的 進項都可以抵扣，怎么就能判定選外貿公司更好呢


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

您好，您舉出的例題為“先征后退”方法。而您的疑問出口應該是免稅的，是“免、抵、退”方法。
以下舉例供您參考：
1、A生產企業自營出口10000，可抵扣進項稅750，執行“免、抵、退”，征稅率17%，退稅率13%，不考慮內銷及免稅進口料件，不予免征和抵扣為10000*(17%-13%)=400,期末留抵750-400=350，免抵退稅額10000*13%=1300,期末留抵大于免抵退稅額，所以該企業應退稅額350，免抵稅額1300-350=950，該企業實際可得到的稅收補貼為350。
2、假設生產企業A與外貿企業B有關聯，A以同樣價銷售給B，B再以同樣價賣給境外，A增值稅專用發票價稅合計10000，則A應納增值稅10000/(1+17%)*17%-750=703,B可得退稅10000/(1+17%)*13%=1111,稅務機關征稅703，退稅機關退稅1111，AB兩公司實際可得稅收補貼為1111-703=408。
顯然方法2的結果由于方法1。

專家補充回復
專家回復	您好，您注意看一下，第2中，生產企業也抵扣了750，然后賣給關聯的外貿企業B。