提出如下問題:
企業研發費用可以加計扣除。稅法對研發項目的認定標準說的較模糊。
一個項目是否屬于研發項目，可不可享受以加計扣除政策，是公司走完內部立項審批手續就算研發項目行？還是要經過政府主管部門或行業協會等單位審核備案才算研發項目？
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:研發費用加計扣除實行備案管理，備案后才可以加計扣除。
國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告
國家稅務總局公告2015年第97號
六、申報及備案管理
（一） 企業年度納稅申報時，根據研發支出輔助賬匯總表填報研發項目可加計扣除研發費用情況歸集表（見附件），在年度納稅申報時隨申報表一并報送。
（二） 研發費用加計扣除實行備案管理， 除“備案資料”和“主要留存備查資料” 按照本公告規定執行外，其他備案管理要求按照《國家稅務總局關于發布〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第76號）的規定執行。
（三） 企業應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時，向稅務機關報送《企業所得稅優惠事項備案表》和研發項目文件完成備案，并將下列資料留存備查：
1.自主、委托、合作研究開發項目計劃書和企業有權部門關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件；
2.自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人員名單；
3.經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發項目的合同；
4.從事研發活動的人員和用于研發活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明（包括工作使用情況記錄）；
5.集中研發項目研發費決算表、集中研發項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；
6.“研發支出”輔助賬；
7.企業如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存備查;
8.省稅務機關規定的其他資料。
七、后續管理與核查
稅務機關應加強對享受研發費用加計扣除優惠企業的后續管理和監督檢查。每年匯算清繳期結束后應開展核查，核查面不得低于享受該優惠企業戶數的20%。省級稅務機關可根據實際情況制訂具體核查辦法或工作措施。
科技部 財政部 國家稅務總局關于進一步做好企業研發費用加計扣除政策落實工作的通知
國科發政〔2017〕211號
全文有效 成文日期：2017-07-21
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各省、自治區、直轄市和計劃單列市科技廳（委、局）、財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團科技局、財務局：
為貫徹落實國務院關于“簡政放權、放管結合、優化服務”要求，強化政策服務，降低納稅人風險，增強企業獲得感，根據《關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）的有關規定，現就進一步做好企業研發費用加計扣除政策落實工作通知如下：
一、建立協同工作機制
地方各級人民政府科技、財政和稅務主管部門要建立工作協調機制，加強工作銜接，形成工作合力。要切實加強對企業的事前事中事后管理和服務，以多種形式開展政策宣講，引導企業規范研發項目管理和費用歸集，確保政策落實、落細、落地。
二、事中異議項目鑒定
1.稅務部門對企業享受加計扣除優惠的研發項目有異議的，應及時通過縣（區）級科技部門將項目資料送地市級（含）以上科技部門進行鑒定；由省直接管理的縣/市，可直接由縣級科技部門進行鑒定（以下統稱“鑒定部門”）。
2.鑒定部門在收到稅務部門的鑒定需求后，應及時組織專家進行鑒定，并在規定時間內通過原渠道將鑒定意見反饋稅務部門。鑒定時，應由3名以上相關領域的產業、技術、管理等專家參加。
3.稅務部門對鑒定部門的鑒定意見有異議的，可轉請省級人民政府科技行政管理部門出具鑒定意見。
4.對企業承擔的省部級（含）以上科研項目，以及以前年度已鑒定的跨年度研發項目，稅務部門不再要求進行鑒定。
三、事后核查異議項目鑒定
稅務部門在對企業享受的研發費用加計扣除優惠開展事后核查中，對企業研發項目有異議的，可按照本通知第二條的規定送科技部門鑒定。
四、有關要求
1.開展企業研發項目鑒定，不得向企業收取任何費用，所需要的工作經費應納入部門經費預算給予保障。
2.有條件的地方可建立信息化服務平臺，為企業提供自我評價、材料提交、工作流轉與信息傳遞等服務，提高工作效率，降低企業成本。
3.各地方可根據本通知精神，制定實施細則，進一步明確職責分工、工作程序、辦理時限等。
各地方在落實企業研發費用加計扣除政策過程中出現的問題以及意見和建議，要及時報科技部政策法規與監督司、財政部稅政司和稅務總局所得稅司。
科技部 財政部 國家稅務總局
2017年7月21日
京公網安備 11010802021794號
