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2017-12-21 19:14:23

提出如下問題:
我公司是生產(chǎn)型的企業(yè)，但是營改增后，單一的合同銷售中除了產(chǎn)品銷售經(jīng)常涉及有設(shè)計服務(wù)和施工安裝服務(wù)。如果按營改增2016年36號文件規(guī)定：一項銷售行為屬于混合銷售？但是按照國稅（2017年）11號公告又可以按照不同的稅率繳納稅款。請問老師：如果我有個銷售合同100萬，合同中明確其中產(chǎn)品50萬。設(shè)計服務(wù)45萬，施工安裝5萬.且設(shè)計服務(wù)和施工安裝服務(wù)我們又是分包給下家供應(yīng)商提供。這筆銷售合同我到底按混合銷售17%繳納稅款？還是按產(chǎn)品50萬（17%），設(shè)計服務(wù)45萬（6%），安裝5萬（11%），分別來繳納稅款？謝謝！


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

您好： 依據(jù)財稅〔2016〕36號 第四十條 一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。
貴公司的上述業(yè)務(wù)個人理解應(yīng)按混合銷售行為交納增值稅。建議貴公司在對外簽訂合同時可按照提供的服務(wù)分別簽訂合同，這樣企業(yè)可以根據(jù)實際服務(wù)內(nèi)容計算交納增值稅，從而降低企業(yè)的實際稅負。

專家補充回復(fù)
專家回復(fù)	您好：依據(jù)國家稅務(wù)總局公司2017.11號文件規(guī)定 納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。貴公司上述業(yè)務(wù)如果符合上述文件規(guī)定范圍，可以將設(shè)計服務(wù)，安裝服務(wù)和銷售服務(wù)按照三種服務(wù)內(nèi)容分別計算交納增值稅。不按照混合銷售行為進行納稅應(yīng)當(dāng)是可以的。