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2017-12-21 16:27:21

提出如下問題:
老師：我公司生產制造企業，其中有套房屋營改增之前取得，這套房屋出租我們按5%稅率簡易稅率繳納，想問這套房屋出租產生水電費進項是否可以抵扣？2016年36號文對于簡易計稅項目的進項不得抵扣怎么理解？如果不能抵扣，那我水電費又要向承租方收取，我再次開票給承租方不是要多繳納增值稅？謝謝！


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

您好：


1.已經采用了簡易計稅，因此與此房產出租有關的進項是不得抵扣的。文件請參考【2016】36號文附件1
2.如果想抵扣此部分進項，貴公司可以選擇一般計稅。因為稅法在出租方面允許采用簡易計稅已經是優惠政策，不可能再讓您抵扣進項。貴公司要根據轉售水電多繳的稅款，與出租采用一般計稅與簡易計稅繳納的稅款，進行對比，合理選擇對企業最好的方法。



提供以上供您參考，如還有疑問請再次提出，謝謝！

專家補充回復
專家回復	貴公司是基于出租行為而開具發票，因此不能抵扣。
專家回復	《財政部 國家稅務總局 關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》： 第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣： （一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。