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2018-04-26 07:32:41

提出如下問題:
老師，您好！



2月，公司實收資本200萬，盈余公積：500萬，未分配利潤：800萬。



4月，操作如下：

（1）將未分配利潤800萬全部分配股東。

（2）將盈余公積450萬轉(zhuǎn)增資本；因盈余公積的留存額不能少于50萬（200*25%=50）。



操作后，實收資本650萬（200+450），盈余公積：50萬（500-50），未分配利潤：0。假設(shè)以600萬轉(zhuǎn)讓股權(quán)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)交納的企業(yè)所得稅為：（600-650）*25%=0萬



老師，盈余公積留存比例符合規(guī)定嗎？未分配利潤可為0（全部分配）？股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅正確嗎？






尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

您好，

轉(zhuǎn)增資本，即所謂的“送紅股”。公司將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，必須經(jīng)股東大會決議批準。在實際將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，要按股東原有持股比例結(jié)轉(zhuǎn)。盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，轉(zhuǎn)增后留存的盈余公積的數(shù)額不得少于注冊資本的25%。

盈余公積留存比例是附合規(guī)定的。

如果企業(yè)為贏利企業(yè),也就是說企業(yè)不存在以前未彌補虧損,同時按照公司法及財務(wù)會計制度規(guī)定提取了法定公積金等后的未分配利潤,企業(yè)是可以分配完該利潤的.不過,分配利潤需要通過法定程序,才能分配,比如通過股東會審議通過.一般來說,為了以后的發(fā)展,企業(yè)是不會分配完的.

① 企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處 置股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并人企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。被投資企業(yè)對投資方的分配支付額，如果超過被投資企業(yè)的累計 未分配利潤和累計盈余公積金而低于投資方的投資成本的，視為投資回收，應(yīng)沖減投資成本；超過投資成本的部分，視為投資方企業(yè)的股 權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)并人企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。② 被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補； 投資方企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得確認投資損失。③ 企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損 失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可無限期向以 后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

專家補充回復(fù)