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2018-05-14 13:50:04

提出如下問(wèn)題:
老師你好，A集團(tuán)是國(guó)企，將其持有B公司的股份無(wú)償劃轉(zhuǎn)給其子公司C，C公司的會(huì)計(jì)分錄是：

借 ：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：資本公積，這樣做對(duì)不對(duì)，涉不涉及所得說(shuō)問(wèn)題


尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專家解答如下:

您好：　同一控制下的企業(yè)合并，是指參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制，且該控制不是暫時(shí)性的。從最終控制方的角度看，其在合并前后實(shí)際控制的經(jīng)濟(jì)資源并沒(méi)有發(fā)生變化，因此有關(guān)交易事項(xiàng)不應(yīng)視為購(gòu)買(mǎi)。同一控制下的企業(yè)合并，合并方應(yīng)遵循以下原則進(jìn)行相關(guān)的處理：
　　1.同一控制下的企業(yè)合并，應(yīng)當(dāng)在合并日按照被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價(jià)值或所發(fā)行股份面值總額之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。
　　2.合并方在合并中確認(rèn)取得的被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債僅限于被合并方賬面上原已確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債，合并中不產(chǎn)生新的資產(chǎn)和負(fù)債，也不產(chǎn)生新的商譽(yù)，但被合并方在企業(yè)合并前賬面上原已確認(rèn)的商譽(yù)應(yīng)作為合并中取得的資產(chǎn)確認(rèn)。
　　3.合并方在合并中取得的被合并方各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)維持其在被合并方的原賬面價(jià)值不變。被合并方在企業(yè)合并前采用的會(huì)計(jì)政策與合并方不一致的，首先統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策，即合并方應(yīng)當(dāng)按照本企業(yè)會(huì)計(jì)政策對(duì)被合并方資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，并以調(diào)整后的賬面價(jià)值作為有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值。
　　4.發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用
　　同一控制下企業(yè)合并過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)于發(fā)生時(shí)費(fèi)用化計(jì)入管理費(fèi)用。如為進(jìn)行企業(yè)合并支付的審計(jì)費(fèi)用、資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)用以及有關(guān)的法律咨詢費(fèi)用等增量費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
貴公司按照上述規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理不涉及企業(yè)所得稅。

專家補(bǔ)充回復(fù)