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2018-06-12 21:14:31

提出如下問題:
公司經營范圍為種子農作物種子生產、批發和零售，糧食收購。

1、公司收購種田大戶的糧食，發票怎么開？增值稅率10%？

2、糧食銷售是否屬于農林漁牧免稅項目，如果不免稅，公司同時涉及免稅和應稅項目，核算怎么進行？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

1、公司收購種田大戶的糧食，增值稅率是10%。

財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知
財稅〔2018〕32號
全文有效 成文日期：2018-04-04

字體： 【大】 【中】 【小】
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財政局：

　　為完善增值稅制度，現將調整增值稅稅率有關政策通知如下：
　　二、納稅人購進農產品，原適用11%扣除率的，扣除率調整為10%。

2、糧食銷售不屬于以下文件規定的農林漁牧免稅項目。公司同時涉及免稅和應稅項目，應分開核算。

《中華人民共和國企業所得稅法》
第二十七條　企業的下列所得，可以免征、減征企業所得稅：
　　（一）從事農、林、牧、漁業項目的所得；


中華人民共和國企業所得稅法實施條例
第八十六條　企業所得稅法第二十七條第（一）項規定的企業從事農、林、牧、漁業項目的所得，可以免征、減征企業所得稅，是指：
　　（一）企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅：
　　1．蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；
　　2．農作物新品種的選育；
　　3．中藥材的種植；
　　4．林木的培育和種植；
　　5．牲畜、家禽的飼養；
　　6．林產品的采集；
　　7．灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目；
　　8．遠洋捕撈。
　　（二）企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅：
　　1．花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；
　　2．海水養殖、內陸養殖。

專家補充回復