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2018-08-26 07:23:28

提出如下問題:
應收賬款轉讓如58萬作價50萬轉讓給B企業，此部門損失是否可以計入壞賬，匯算清繳時做稅前扣除，如果不能計入壞賬，應該如何處理。


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

您好，

《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局公告2011年第25號)第九條規定，下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：(一)企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失;(二)企業各項存貨發生的正常損耗;(三)企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;(四)企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失;(五)企業按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發生的損失。第十條規定，前條以外的資產損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。企業無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。第十九條規定，企業貨幣資產損失包括現金損失、銀行存款損失和應收及預付款項損失等。

根據上述規定，公司轉讓應收賬款發生的損失屬于貨幣資產損失，該損失應以專項申報的方式向稅務機關申報稅前扣除。

另外，若應收賬款轉售雙方為關聯方，按照《企業所得稅法》的規定，企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。因此，母公司與銷售公司轉讓應收賬款的定價應符合獨立交易原則，否則造成減少納稅收入或所得額的，稅務機關有權進行合理調整。

專家補充回復